Beskatning af fri bolig hovedaktionær
Beskatningsgrundlag for værdien af stillet bolig Fritidsejendomme Formodningsprincippet Det foreslås at indføre et formodningsprincip, som indebærer, at en ansat hovedaktionær eller lignende anses for at have rådighed over ejendommen. Såfremt flere beskæftigede hovedanpartshavere har adgang til boligen, pålægges hver enkelt person beskatning.
Der ydes en reduktion i skattegrundlaget i det omfang, personer uden for den nærmeste familie har brugsret til huset. Som nærtstående defineres ægtefæller, forældre og bedsteforældre samt børn, børnebørn og disses partnere eller dødsboer efter disse individer. Relationer baseret på adoption eller stedbørnsstatus ligestilles med biologisk slægtskab.
Der gives fradrag for egenbetaling. Fritidshuse til medarbejderbrug I tilfælde hvor en feriebolig udlejes til øvrige ansatte i minimum 13 uger årligt, finder de særlige regler for personalegoder anvendelse. Her følges de gældende procentsatser i ligningslovens § 16, stk. 5. Lystfartøjer Der lægges op til at implementere bestemmelser, der svarer til reglerne for sommerhuse.
Der foreslås et lignende formodningsprincip, som dog ikke er gældende for både til fælles personalebrug, hvilket defineres ved udlejning til andre medarbejdere i mindst 13 uger. Skattebeløbet nedsættes, såfremt andre end den nære familiekreds benytter fartøjet. Den skattepligtige værdi korrigeres for egenbetaling. Arbejdsmarkedsbidrag Beregningsgrundlaget for arbejdsmarkedsbidrag for ansatte hovedaktionærer udvides til at omfatte værdien af fri bolig.
Den skattepligtige værdi af rådighed over feriebolig eller lystbåd medregnes dog ikke i dette grundlag, såfremt der er tale om goder til generel personalebenyttelse, jf. de ovennævnte definitioner. Udbyttebeskatning Hvis en hovedaktionær modtager udbytte i form af brugsret til en sommerbolig, lystbolig eller helårsbolig, skal de samme principper for værdiansættelse benyttes som for ansatte hovedaktionærer.
Dette udbytte betragtes som personlig indkomst i skattemæssig henseende. Bestemmelsen omfatter ligeledes hovedaktionærer, der ikke har ansættelse i virksomheden. Der skal desuden afregnes arbejdsmarkedsbidrag af dette beløb. Den skattepligtige værdi af rådighed over feriebolig eller lystbåd indgår dog ikke i bidragsgrundlaget, hvis der er tale om personalegoder, jf.
tidligere beskrivelse. Såfremt lovforslaget vedtages, forventer SkatteInform betydelige udfordringer i dialogen med de lokale skattemyndigheder vedrørende grænsedragningen mellem, hvornår en fri bolig skal betragtes som en del af ansættelsesvilkårene, og hvornår den skal klassificeres som udbytte. Lovforslaget refererer i denne sammenhæng til en afgørelse fra Højesteret.
Konsekvenser for fremtidig ejendomsavance for ejendomme erhvervet før en vis dato For ejendomme, der er underlagt det beskrevne skematiske beregningsgrundlag, skal man ved en senere afståelse benytte den anskaffelsessum, som danner eller har dannet basis for opgørelsen af skatten af den frie bolig. Vedrørende ejendomme indkøbt før en fastsat skæringsdato eksisterer der fire alternative indgangsværdier at vælge imellem.
Beslutningen herom er definitiv og har betydning for både beskatningen af den ansatte hovedaktionær og selskabets fremtidige avanceopgørelse. Dette indebærer, at virksomheden allerede nu skal tage stilling til metoden for opgørelse af en fremtidig ejendomsavance. Ifølge bemærkningerne til lovforslaget er det underordnet, om den valgte værdi reelt benyttes som beskatningsgrundlag, så længe den fungerer som sammenligningsgrundlag, hvilket altid er tilfældet for ejendomme erhvervet før den kritiske dato.
SkatteInform vurderer, at det havde været mere hensigtsmæssigt at fastsætte beregningsgrundlaget ud fra ejendomsvurderingen på et specifikt tidspunkt. Det forekommer urimeligt at tvinge selskabet til at foretage et bindende valg vedrørende fremtidig avancebeskatning nu. Urimeligheden forstærkes, såfremt sammenligningen med historiske værdier fører til uhensigtsmæssige resultater. Virksomheden havner i en interessekonflikt mellem ønsket om den lavest mulige beskatning af hovedaktionæren og optimeringen af selskabets egen skatteposition ved et senere salg.
Ræk ud til os Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Frederiksborggade 54 1. sal.